Wanneer is het voordeliger om je eenmanszaak of V.O.F. om te zetten naar een B.V.? Deze vraag speelt bij veel ondernemers. In deze blog zoomen we in op het juiste moment om deze overstap te maken. In een eerdere blog zijn wij al ingegaan op de hoogte van de maandelijkse reservering voor de inkomstenbelasting. Door middel van een voorlopige aanslag kan hierop voorgesorteerd worden, om een goed overzicht te houden van je werkkapitaal. Alleen daarmee is de keuze voor de juiste rechtsvorm nog niet gemaakt. In deze blog gaan we niet in op de vraag waarom te kiezen voor een B.V., maar op de vraag wanneer het voordeliger is om te kiezen voor een B.V.

Wanneer wordt een B.V. fiscaal voordeliger?

Centraal staat de vraag welke rechtsvorm het beste past bij de situatie. Voor een uitgebreide overweging waarom een B.V. geschikt kan zijn, lees dus deze blog. Er zijn veel redenen om direct voor een B.V. te kiezen, maar een terugkerend thema heeft te maken met de belastingdruk. Kortom: wanneer is een B.V. fiscaal voordeliger? Als (startend) ondernemer wil je zoveel mogelijk kapitaal beschikbaar houden voor het bedrijf. Daarnaast wil je natuurlijk ook financieel rond kunnen komen. Tot slot wil je ook dat het praktisch is.

In het kort kan wel gesteld worden dat een eenmanszaak of V.O.F. eenvoudiger is om op te richten. Daarnaast is het veel eenvoudiger om kapitaal tussen privé en het bedrijf te verdelen. De winst uit een eenmanszaak of V.O.F. wordt belast op basis van het bedrijfsresultaat en niet op basis van de bedragen die je tussen privé en de onderneming overmaakt. Dit maakt het laagdrempelig om geldt te onttrekken wanneer dat privé nodig is. Kortom, voor een startend ondernemer zonder personeel kent dit absoluut voordelen.

Alleen er komt mogelijk een moment dat het bedrijfsresultaat zodanig belast wordt in de inkomstenbelasting, dat de keuze voor een B.V. om de hoek komt kijken. Hieronder werken wij een voorbeeld uit op basis van een eenmanszaak. Dit kan ook toegepast worden voor een V.O.F., maar vermenigvuldig dan het bedrijfsresultaat met het aantal vennoten. Nogmaals, het fiscale voordeel is niet doorslaggevend om voor een B.V. te kiezen. Er zijn zoals aangehaald meerdere redenen.

Rekenvoorbeeld: Eenmanszaak versus B.V.

We werken met een rekenvoorbeeld voor het omslagpunt om te kiezen voor een B.V. Puur vanuit fiscaal oogpunt bekeken. Generiek wordt door velen gesteld dat het omslagpunt omstreeks € 125.000 en € 150.000 commercieel resultaat ligt. Van belang is het commerciële resultaat, omdat het fiscale resultaat vanuit de inkomstenbelasting na aftrek van fiscale aftrekposten is. In dit voorbeeld zal gerekend worden met een commercieel resultaat van € 200.000 (omzet minus álle aftrekbare bedrijfskosten). Een resultaat om het genoemde omslagpunt is afhankelijk van de situatie en levert eurowerk op. Dat is leuk voor het omslagpunt zelf, maar geeft niet goed weer wát nu precies de fiscale impact is bij een B.V.

Belastingdruk eenmanszaak

De belastingdruk voor een eenmanszaak ligt, afhankelijk van persoonlijke omstandigheden, gemiddeld rond de 40%. Zie ook onze blog voor het bepalen van de maandelijkse reservering voor de inkomstenbelasting. Dit betekent dat de inkomstenbelasting om en nabij de € 82.500 zal zijn. Er is rekening gehouden met een kleine opslag, omdat iedere situatie anders is.

Belastingdruk B.V.

De belastingdruk van de eenmanszaak is redelijke eenvoudig te bepalen. Voor de B.V. wordt het iets complexer, omdat er drie belastingen bij komen kijken. Als dga (directeur-grootaandeelhouder) kom je in dienst van je B.V. Dat betekent dat je loonheffing zal afdragen. Het salaris van een dga kent allerlei randvoorwaarden, maar wij gaan uit van het gebruikelijk minimumloon van € 56.000 (peildatum 2024). Daarnaast zal de B.V. winst maken waarover vennootschapsbelasting betaald moet worden. Het dga-salaris is vanuit de B.V. een kostenpost, dus het commercieel resultaat is niet langer € 200.000 (zometeen meer daarover). Daarnaast krijg je te maken met zwaardere compliance (samenstellen jaarrekening, publicatiestukken Kamer van Koophandel, aangifte vennootschapsbelasting, salarisadministratie), dus bijkomende bedrijfskosten (lager resultaat; wel cash out). Tot slot voor een goede vergelijking, krijg je voor het restant te maken met dividendbelasting.

Te beginnen met het commerciële resultaat voor de B.V. onder dezelfde uitgangspunten:

• Commercieel resultaat vanuit eenmanszaak: € 200.000
• Extra compliance kosten (jaarrekening etc.): € 1.365 (op basis van onze tarieven)
• Salaris: € 56.000
• Resultaat B.V.: € 142.635

Op basis van dit resultaat zal vennootschapsbelasting worden betaald van 19% (2024). Ofwel € 27.100. Op het dga salaris van € 56.000 betaal je grofweg € 18.000 loonheffing (zie het als inkomstenbelasting). Samen maakt dit een belastingbedrag van € 45.100 op jaarbasis.

Hier komt een belangrijke kanttekening:

in principe stopt het hier. Hieruit kun je opmaken dat € 45.100 een stuk lager ligt dan de € 82.500 van de eenmanszaak. En dit is ook één van de belangrijke overwegingen om tóch voor een B.V. te kiezen. Wanneer je met het dga-salaris van € 56.000 uit de voeten kunt (zowel mits toegestaan als qua salaris in privé van grofweg € 3.200 netto per maand), dan zul je dus maar liefst € 37.400 overhouden om in de onderneming te stoppen.

Maar: dit is geen eerlijke vergelijking. Wél een belangrijke als je het beschouwt vanuit het werkkapitaal. Met dit geld kun je wellicht een medewerker aannemen. Of investeren. Of apart zetten voor toekomstige plannen. Alleen reken je rijk en tel je arm. Als je namelijk dit geld zou willen uitkeren, dan gaat dat middels dividend. En niet zoals bij een eenmanszaak door het simpelweg over te boeken naar privé. Bij het uitkeren van dividend betaal je 24,5% belasting over de eerste € 67.000 en 33% over het meerdere (2024). Vanuit het resultaat van de B.V. ad € 142.635 verminderen we de vennootschapsbelasting van € 27.100 en maakt dit € 115.535. Stél dat je dit volledig zou uitkeren als dividend, dan maakt dat een totaal van € 41.375. Samen met de reeds betaalde belastingen van € 37.400 maakt dit een totaal van € 78.775.

Conclusie

Bij een commercieel resultaat van € 200.000 is de totale belastingdruk van een eenmanszaak en een B.V. vergelijkbaar. Het praktische omslagpunt voor fiscale voordelen ligt eerder, rond € 125.000 à € 150.000. Belangrijke kanttekening: wanneer je te maken krijgt met de overweging om te kiezen voor een B.V., dan zul je niet dit volledige bedrag uitkeren als dividend. In principe zul je deze gelden parkeren in de onderneming óf gebruiken voor investeringen en het uitwerken van plannen. En mocht er dividend uitgekeerd moeten worden, dan zul je daar in eerste instantie een financieel plan voor maken, om zoveel mogelijk in de lagere percentages te blijven. Kortom, voor het omslagpunt is dit het eerlijke verhaal. Alleen in de praktijk zul je dit niet identiek uitvoeren. Dit maakt dat het omslagpunt al eerder kan liggen, waarmee je dus kapitaal vrijspeelt voor de onderneming welke je anders aan inkomstenbelasting zou betalen.

Kortom, op het moment dat het bedrijfsresultaat omstreeks de € 125.000 en € 150.000 ligt, dan is een overstap naar een B.V. fiscaal interessant.

Wil je weten wat in jouw situatie het omslagpunt is? Neem vrijblijvend contact met ons op voor een persoonlijk advies.